Ein indischer Staatsbürger, der eine Lebensversicherungspolice während seiner Zeit in Dubai abgeschlossen hat, hat einen Steuerstreit gewonnen. Das Einkommensteuerberufungsgericht entschied, dass die Erträge aus der Police nicht als nicht offengelegtes ausländisches Einkommen im Sinne des Schwarzgeldgesetzes behandelt werden dürfen.
Ursprung des Steuerstreits
Die Delhi-Bank der ITAT löscht in dem Fall von Sarvesh Naidu für das Veranlagungsjahr 2017-18 eine Hinzufügung von ₹40,03 Lakhs, die vom Finanzamt im Rahmen des Schwarzgeldgesetzes angesetzt wurde. Naidu erhielt im Jahr 2016 einen Betrag von 52.896,76 USD, was etwa 35,25 Lakhs entspricht, als seine ausländische Lebensversicherung ablief. Er hatte die Erträge in seiner Steuererklärung für 2017-18 nicht angegeben und beantragte eine Steuerbefreiung gemäß § 10(10D) des Einkommensteuergesetzes.
Das Finanzamt hingegen war anderer Meinung und behandelte den Betrag als nicht offengelegtes ausländisches Vermögen, da es Bedenken hinsichtlich der Anwendbarkeit der Befreiung hatte, da die Police von einem ausländischen Versicherer ausgestellt wurde. Dies führte zur Hinzufügung von ₹40,03 Lakhs.
Hintergrund der Lebensversicherungspolice
Naidu arbeitete von April 2001 bis Juli 2007 in Dubai und war bis zu seiner Rückkehr nach Indien als nicht ansässig im Sinne des indischen Steuerrechts. Während seiner Tätigkeiten erwarb er zusammen mit seiner Frau eine Lebensversicherungspolice bei Scottish Life International, einem Versicherungsunternehmen auf der Isle of Man. Diese wurde später zur RL360 Insurance Company Ltd. Um den Kauf zu tätigen, zahlte er die jährliche Prämie von 8.898 USD aus seinem Gehalt, das er in Dubai verdiente.
Nach seiner Rückkehr nach Indien im Jahr 2007 setzte Naidu die Zahlungen zur Police aus seinem indischen Gehalt fort, ohne ein ausländisches Bankkonto zu unterhalten. Am 24. Juni 2016 wurde der Betrag auf sein HDFC-Bankkonto überwiesen, als die Police fällig wurde.
Entscheidung des ITAT und deren Auswirkungen
Das entscheidende Thema für das Gericht war, ob ein Vermögen, das während der Zeit als nicht ansässiger Steuerpflichtiger erworben wurde, als nicht offengelegtes ausländisches Vermögen betrachtet werden kann. Das ITAT stellte fest, dass die Herkunft der Prämienzahlungen erklärt wurde. Die anfänglichen Prämien waren aus Naidus Einkommen in Dubai und somit nicht steuerpflichtig in Indien. Die spätere Prämie wurde aus seinem steuerpflichtigen indischen Gehalt bezahlt.
Das Tribunal verwies auch auf ein Rundschreiben der CBDT, das klarstellt, dass ein im Ausland erworbenes Vermögen nicht als nicht offengelegtes ausländisches Vermögen behandelt wird, wenn es aus nicht steuerpflichtigem Einkommen beschafft wurde. Diese Entscheidung könnte für NRIs und zurückkehrende NRIs von Bedeutung sein, die Versicherungen oder ausländische Vermögenswerte besitzen, die während ihrer Zeit im Ausland erworben wurden.